Вниманию предпринимателей!

Эта статья будет интересна тем индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, которые производят уплату страхового взноса в Пенсионный фонд России исходя из своих доходов за год, превышающих 300 000 рублей.

30 ноября 2016 года Конституционный Суд Российской Федерации вынес Постановление № 27-П о том, что размер дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачивает ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

До настоящего времени, ПФР РФ разъяснял плательщикам страховых взносов - индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам и взыскивал с них дополнительно страховой взнос, исчисляя его как 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (год). При этом, ПФР признавал доходом плательщика - всю сумму дохода, полученного в течение отчетного года, где расходы, связанные с осуществлением его деятельности, не принимались к уменьшению этого дохода.

Напомню, дополнительный страховой взнос в ПФР с доходов, превышающих 300000 рублей, был введен законодателем, начиная с 01.01.2014 года.

Так, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя в случае, если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, исчисляемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, принимая во внимание особенности правового положения индивидуального предпринимателя, а так же адвокатов и нотариусов, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: до 300 000 рублей и более 300 000 рублей.

Поводом к рассмотрению в Конституционном Суде РФ указанного дела стал запрос Кировского областного суда по поводу неопределенности в вопросе о том, соответствуют ли Конституции РФ оспариваемые заявителем законоположения.

Кировский областной суд посчитал, что имеется неопределенность в толковании норм, относительно того, что является доходом для целей расчета страхового взноса с суммы, превышающей 300 000 рублей. Трактовка норм законов позволяла представителям ПФР требовать уплаты страховых взносов исходя из размера доходов без учета произведенных расходов.

Так, в соответствии с п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в целях применения положений настоящей статьи учитывается доход, как для лиц, уплачивающих налог на доходы физических лиц (в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога (НДФЛ) производят следующие налогоплательщики:

Таким образом, во взаимосвязи норм следует, что доходом указанных лиц, является все-таки не вся полученная выручка от деятельности за год, а доход, уменьшенный на фактически произведенные расходы.

Именно этот спорный вопрос и стал предметом рассмотрения в Конституционном Суде РФ.

В производстве Кировского областного суда находится дело о взыскании Управлением ПФР с ИП недоимки по страховым взносам в размере 117,8 тыс. руб. за то, что предприниматель уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб. В данном случае они составили 38,6 тыс. руб. По мнению представителей ПФР, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 тыс. руб. По их подсчетам, размер взносов составил с учетом максимального размера доходов 138,6 тыс. руб. Суд первой инстанции в требовании ПФР отказал, отметив недопустимость исчисления страховых взносов исходя из всей суммы доходов ИП, поскольку это привело бы к несоразмерному ограничению его прав и противоречило бы природе социального страхования. Суд в апелляционной инстанции данное решение отменил, указав, что закон предусматривает уплату страховых взносов исходя из всей суммы доходов, полученных ИП, без учета произведенных им в связи с осуществлением хозяйственной деятельности расходов. 

Чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы, плательщик должен подать заявление в ПФР, и тогда сумма должна быть возвращена в течение месяца после получения такого заявления. Если у плательщика имеется задолженность по пеням и штрафам, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

 

Следует отметить, что с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переходит в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации. В то же время ряд функций в части администрирования останется за Пенсионным фондом России. Эти функции следующие:

Таким образом, если вы излишне уплатили страховые взносы в ПФР за периоды 2014-2016 года – за возвратом этих взносов следует обращаться в ПФР.

В случае отказа придется обращаться в суд. С учетом принятого Конституционным Судом РФ Постановления, перспектива этого вопроса в суде должна быть положительной.